2026《初级会计实务》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（四十一）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《初级会计实务》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的经典例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

一般纳税人企业购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产时，产生的增值税即为进项税额。

1.一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产。

借：在途物资、原材料、库存商品等【确定的存货成本】

　　应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款等

购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录。

2.发生以下情形时，需要做进项税额转出：

（1）企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产，改变用途用于简易计税项目、免征增值税项目等。

（2）发生非正常损失。

1.某企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为80万元，增值税扣除率为9％，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元，该批农产品尚未到达，款项已用银行存款支付。不考虑其他因素，该批农产品的采购成本为（　）万元。

A.72.8

B.75.2

C.80

D.87.2

【正确答案】B

【答案解析】一般纳税人的存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9％的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80×9％），故该农产品的采购成本＝80－7.2＋1＋1.4＝75.2（万元）。

会计分录为：

借：在途物资 75.2

　　应交税费——应交增值税（进项税额） （80×9％）7.2

　　贷：银行存款 82.4

2.甲企业2023年10月外购一批空调扇作为非货币性福利发放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为80 000元、增值税税额为10 400元，上述款项以转账支票支付，增值税专用发票尚未经税务机关认证。不考虑其他因素，下列会计处理表述不正确的是（　）。

A.购入空调扇时，借记“库存商品”科目80 000元

B.购入空调扇时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目10 400元

C.经税务机关认证不可抵扣时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目10 400元

D.实际发放空调扇时，借记“应付职工薪酬”科目90 400元

【正确答案】B

【答案解析】会计分录：

购入空调扇时：

借：库存商品 80 000

　　应交税费——待认证进项税额10 400

　　贷：银行存款 90 400

经税务机关认证不可抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400

　　贷：应交税费——待认证进项税额 10 400

同时：

借：库存商品 10 400

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 400

确认非货币性薪酬时：

借：生产成本 90 400

　　贷：应付职工薪酬 90 400

实际发放空调扇时：

借：应付职工薪酬 90 400

　　贷：库存商品 90 400

3.下列各项中，关于增值税一般纳税人的会计处理表述正确的有（　）。

A.自产产品用于职工福利，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

B.将委托加工的货物作为非货币性福利发放给职工，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

C.已单独确认进项税额的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

D.原材料因管理不善发生丢失，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，应当视同应税交易，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，原材料因管理不善发生丢失，进项税额应该转出，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

4.一般纳税人企业购进生产经营用固定资产所支付的增值税，一般应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。（　）

【正确答案】Y

【答案解析】固定资产属于增值税应税项目，一般纳税人购进固定资产和购进货物会计处理相同，支付的增值税税额一般均通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

5.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（　）

【正确答案】N

【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。

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