2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（三十三）

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来源: 正保会计网校编辑：小凳子 2026/04/08 09:02:06　字体：大小

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距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点33：消费税应纳税额的计算

打卡1

经典例题：

1.（单选题）某酒厂2021年7月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，粮食白酒消费税税率为20％加0.5元/斤，计算该批白酒应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.[20×（1＋10％）＋800×2×0.5÷10 000]÷（1－20％）×20％＝5.52万元

B.800×2×0.5÷10 000＝0.08万元

C.[20×（1＋10％）＋800×2×0.5÷10 000]÷（1－20％）×20％＋800×2×0.5÷10 000＝5.6万元

D.[20×（1＋10％）]÷（1－20％）×20％＋800×2×0.5÷10 000＝5.58万元

【正确答案】C

【答案解析】组成计税价格＝[20×（1＋10％）＋800×2×0.5÷10 000]÷（1－20％）＝27.6（万元），应纳消费税额＝27.6×20％＋800×2×0.5÷10 000＝5.6（万元）。

2.（单选题）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

B.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

C.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

D.84 750×36％＝30 510元

【正确答案】B

【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。

3.（单选题）A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57 000元，一次性支付加工费9 500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元，B化妆品厂无同类产品售价；高档化妆品适用的消费税税率为15％。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（　）。

A.（57 000＋9 500）×15％＝9 975元

B.（57 000＋9 500）÷（1－15％）×15％＝11 735.29元

C.100 000÷（1－15％）×15％＝17 647.06元

D.100 000×15％＝15 000元

【正确答案】B

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委托方）的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

4.（单选题）某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元。已知：消费税税率为10％，计算该酒厂代收代缴的消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

B.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

C.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

D.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

【正确答案】C