2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（三十二）

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来源: 正保会计网校编辑：小凳子 2026/04/07 11:52:28　字体：大小

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距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点32：消费税销售额确定

1.从价计征销售额的确定。

（1）销售额是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。

（2）下列项目不包括在销售额内：

①同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。

②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

2.从量计征销售额的确定。

（1）“销售”应税消费品的，为应税消费品的“销售”数量；

（2）“自产自用”应税消费品的，为应税消费品的“移送使用”数量；

（3）“委托加工”应税消费品的，为纳税人“收回”的应税消费品数量；

（4）“进口”应税消费品的，为海关核定的应税消费品“进口”征税数量。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

（1）通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计征。

（2）用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计征。

（3）包装物：实行从价计征应税消费品，包装物随同销售，计入销售额缴纳消费税。

（4）以旧换新销售的金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计征。

（5）纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

（6）超豪华小汽车零售环节销售额，是指纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。

经典例题：

1.（单选题）根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（　）。

A.向购买方收取的手续费

B.向购买方收取的价外费用

C.向购买方收取的增值税税款

D.向购买方收取的消费税税款

【正确答案】C

【答案解析】计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

2.（单选题）某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计242 950元，同时支付设计、改装费28 250元。已知增值税税率为13％，摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（　）。

A.215 000元

B.240 000元