2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（三十）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点30：消费税的征税范围

1.生产应税消费品

（1）直接对外销售，于“销售时”纳税。

（2）移送使用

①用于连续生产“应税消费品”，移送使用时“不纳税”，待生产的最终应税消费品销售时纳税。

②用于其他方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于移送使用时纳税。

2.委托加工应税消费品

（1）用于连续生产应税消费品：所缴纳的消费税税款准予“按规定”抵扣。

（2）直接出售：不再缴纳消费税。

3.进口应税消费品

单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。

4.零售应税消费品

（1）零售环节征收消费税。金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。

【注意1】金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。

【注意2】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

【注意3】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

（2）零售环节“加征”消费税：超豪华小汽车。

【提示】对纯电动、燃料电池等没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

5.批发销售卷烟和电子烟

（1）批发环节“加征”消费税：卷烟。

①烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道消费税。

【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

②税率：11％，并按0.005元/支加征从量税。

（2）批发环节“加征”消费税：电子烟。

电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。

经典例题：

1.（单选题）根据消费税法律制度的规定，企业将自产应税消费品用于下列情形中，不缴纳消费税的是（　）。

A.地板厂将自产的实木地板用于装修办公室

B.摩托车厂将自产的摩托车用于赞助

C.化妆品厂将自产的高档化妆品用于广告

D.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

【正确答案】D

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，因此选项D不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

2.（判断题）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（　）

【正确答案】Y

3.（判断题）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。（　）

【正确答案】N

【答案解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

4.（单选题）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（　）。

A.烟酒零售店零售卷烟

B.某厂家销售自产电动自行车

C.某金店向消费者销售钻戒

D.某化妆品厂家销售演员用的油彩

【正确答案】C

【答案解析】选项A，卷烟在生产销售、委托加工、进口环节以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项B，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项D，高档化妆品在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

5.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列货物销售应征收消费税的有（　）。

A.汽车销售公司代销小汽车

B.汽车修理厂销售汽车轮胎

C.金店零售金银首饰

D.手表厂生产销售高档手表

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，小汽车在生产销售环节纳税，汽车销售公司代销不属于生产销售环节；选项B，汽车轮胎不属于消费税的征税范围；选项C，金银首饰在零售环节征收消费税；选项D，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。

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