2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（二十八）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点28：增值税应纳税额计算——进项税额

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

（1）增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

（2）购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额。

（3）购进国内旅客运输服务未取得专票

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额。

（2）免征增值税项目对应的进项税额。

（3）非正常损失项目对应的进项税额，包括以下情形：非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（4）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额。个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

（5）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。

经典例题：

1.（单选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以从销项税额中抵扣进项税额的是（　）。

A.购进生产用电力所支付的增值税款

B.购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款

D.购进用于集体福利的货物所支付的增值税款

【正确答案】A

【答案解析】选项BD，用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣；选项C，非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

2.（单选题）甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月，采购一批原材料取得增值税专用发票注明价款150万元，其中单价15万元每吨，总计10吨，运输途中发生合理损耗2％。购进一批周转材料，取得增值税专用发票注明税额10万元，在执法部门检查中发现该周转材料为不合格产品被销毁。招待客户时花费餐饮服务费1万元。已知购进货物增值税税率为13％；餐饮服务增值税税率为6％。则计算甲公司当月可以抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.150×13％×（1－2％）＋1×6％＝19.17万元

B.150×13％＋1×6％＋10＝29.56万元

C.150×13％×（1－2％）＋10＝29.11万元

D.150×13％＝19.5万元

【正确答案】D

【答案解析】非正常损失的购进货物不允许抵扣进项税额，合理损耗不属于非正常损失，可以抵扣进项税额；被执法部门销毁属于非正常损失，不允许抵扣进项税额。购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣。

3.（单选题）2021年4月某公司员工王某坐飞机到乌鲁木齐出差，取得注明个人身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价3 600元，燃油附加费80元，民航发展基金20元。已知航空旅客运输服务按9％计算进项税额，计算该张行程单可以抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.3 600÷（1＋9%）×9%＝297.25元

B.（3 600＋80＋20）÷（1＋9%）×9%＝305.50元

C.（3 600＋80）÷（1＋9%）×9%＝303.85元

D.（3 600＋20）÷（1＋9%）×9%＝298.90元

【正确答案】C

【答案解析】购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，允许抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（3 600＋80）÷（1＋9%）×9%＝303.85（元）

4.（单选题）甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批苹果已被生产果汁领用。已知农产品扣除率为9％，计算该果汁生产企业2021年6月可以抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.30×10%＋0.6×9%＝3.05万元

B.30×9%＋0.6×9%＝2.75万元

C.30÷（1＋9%）×9%＋0.6×9%＝2.53万元

D.30÷（1＋10%）×10%＋0.6×9%＝2.78万元

【正确答案】A

【答案解析】取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价计算抵扣。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（万元）。

5.（多选题）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进并直接用于消费的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（　）。

A.娱乐服务

B.住宿服务

C.广告服务

D.居民日常服务

【正确答案】AD

【答案解析】一般纳税人购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

2026初级会计免费60天打卡

每天5分钟 轻松吃透一个核心考点

微信扫码 0元即可参与