2026初级《经济法基础》60天冲刺打卡-知识点+经典例题（二十七）

距离2026年初级会计考试越来越近，各位同学要抓紧时间冲刺！为帮助大家更好地突击，网校老师为大家整理了《经济法基础》冲刺阶段打卡知识点及配套相应的典型例题，抓考点提分数，每天积累一点点，助力考生顺利通过考试！

知识点27：增值税应纳税额计算——销项税额

销项税额＝不含税销售额×适用税率

1.销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

【提示】考试中，增值税专用发票上注明的价款为不含税价；普通发票上注明的价款为含税价；零售价为含税价。含税价需要进行价税分离。

2.特殊销售方式下销售额的确定。

3.包装物押金。

单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；

因逾期未收回包装物不再退还的押金，全额纳税。

4.营改增行业销售额的规定。

①金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；

②纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的与之相关的全部价款扣除支付的分包款后的余额为销售额。

③纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的与之相关的全部价款，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

经典例题：

1.（单选题）甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装物押金1 000元，已知增值税税率为13％，则计算甲公司本月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（100 000＋1 000）÷（1＋13％）×13％＝11 619.47元

B.100 000×13％＝13 000元

C.100 000×13％＋1 000÷（1＋13％）×13％＝13 115.04元

D.（100 000＋1 000）×13％＝13 130元

【正确答案】B

【答案解析】一般产品包装物押金收取时不计入销售额；逾期时计算缴纳增值税。

2.（单选题）上海市某公司为增值税一般纳税人，专门从事商业咨询服务。2021年10月15日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额55万元；10月20日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额31.8万元；10月25日，购进办公用品，支付含税价款2.26万元，并取得增值税专用发票。已知现代服务适用6％的税率、购进货物适用13％的税率，则计算该公司当月应纳增值税税额的下列算式中正确的是（　）。

A.（55＋31.8）÷（1＋6％）×6％－2.26÷（1＋13％）×13％＝4.65万元

B.（55＋31.8）×6％－2.26×13％＝4.91万元

C.（55＋31.8）÷（1＋6％）×6％－2.26×13％＝4.62万元

D.（55＋31.8）×6％－2.26÷（1＋13％）×13％＝4.95万元

【正确答案】A

【答案解析】提供资讯信息服务和注册信息服务，按6％的税率计算增值税。应纳增值税税额＝（55＋31.8）÷（1＋6％）×6％－2.26÷（1＋13％）×13％＝4.65（万元）。

3.（单选题）甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，金融商品转让的增值税税率为6％。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.106÷（1＋6％）×6％＝6万元

B.（106－90.1－6.36）÷（1＋6％）×6％＝0.54万元

C.（106－90.1）÷（1＋6％）×6％＝0.9万元

D.106×6％＝6.36万元

【正确答案】C

【答案解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；本题中，1月份的上一纳税期属于上一会计年度，负差不得结转抵扣。

4.（单选题）甲旅游公司为增值税一般纳税人，2019年5月提供旅游服务取得含增值税收入773.8万元，替游客向其他单位支付交通费39.22万元、住宿费16.96万元，门票费22.26万元，已知甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税，税率为6%，计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（773.8－22.26）÷（1＋6%）×6%＝42.54万元

B.（773.8－39.22－16.96－22.26）÷（1＋6%）×6%＝39.36万元

C.773.8÷（1＋6%）×6%＝43.8万元

D.（773.8－39.22－16.96）÷（1＋6%）×6%＝40.62万元

【正确答案】B

【答案解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的与之相关的全部价款，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

5.（多选题）根据增值税法律制度的规定，航空运输企业收取的下列费用中，不并入销售额计算增值税的有（　）。

A.机票价款

B.代收的民航发展基金

C.代售其他运输企业客票而代收转付的价款

D.机票改签费

【正确答案】BC

【答案解析】航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

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