总分类账的格式与登记方法

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常用类型为三栏式。

总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。

会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。要求会计人员：

（1）做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，不弄虚作假

（2）不为利益所诱惑，保密守信，信誉至上

联合惩戒对象，主要指在会计工作中违反《会计法》《公司法》《证券法》以及其他法律、法规、规章和规范性文件，违背诚实信用原则，经财政部门及相关部门依法认定的存在严重违法失信行为的会计人员(以下简称“会计领域违法失信当事人”)。

信息共享与联合惩戒的实施方式，是指认定联合惩戒对象名单的相关部门和单位通过全国信用信息共享平台将

会计领域违法失信当事人的相关信息推送给财政部，并及时更新。

.原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

原始凭证的作用：主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。

常用的原始凭证有：现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。

银行存款现金日记账的格式与登记方法

银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证（如现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。

（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

（2）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

（3）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”、“此行空白”字样，记账人员和会计机构负责人会计主管人员在更正处签章。

（4）凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏中注明“借”或“贷”字样，以示余额方向。没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在“余额”栏中的“元”位用“θ”表示。。

（5）每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

（6）账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

下列情况可以使用红墨水记账

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（红字代表负数）

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。

会计账簿的登记与生成

1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿 其中，总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户设置的，总括地反映某类经济活动，通常采用三栏式。明细分类账簿，简称明细账，是根据明细分类账户设置的，用来提供明细的核算资料，可采用的格式主要有三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等

单位应当严格遵守会计档案的保管期限要求， 保管期满前不得任意销毁 。会计档案 达到保管期限的 ，单位应当组织对到期会计档案进行 鉴定 。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满， 确无保存价值的会计档案，可以销毁； 保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁 ，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。

单位保存的会计档案一般不得对外借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续；其他单位如有特殊原因，确实需要使用单位会计档案时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制（不可出借原件）。向外单位提供的会计档案复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

会计职业道德的概念

会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

会计职业道德的核心是诚信。

准确核算、如实反映、讲求诚信是决定会计工作成败和质量好坏的根本标准，会计人员应当以诚信为本，保持客观公正

同时满足以下条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计凭证等电子会计资料可仅以电子形式保存， 形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存：

在同时满足上述条件的情况下，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《电子签名法》规定的电子签名的， 可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存。

重要的原始凭证，如押金收据、提货单等应另编目录，单独保管。

3.同时满足以下条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计凭证等电子会计资料可仅以电子形式保存， 形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存：

在同时满足上述条件的情况下，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《电子签名法》规定的电子签名的， 可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存。

当年形成的会计档案，在会计年度终了后， 可由单位会计机构临时保管一年 ，期满后再移交本单位档案机构 统一保管；因工作需要 确需推迟移交的 ，应当 经 单位档案管理机构 同意 ，且 最长不超过三年 ； 单位未设立档案机构的 ，应在会计机构等机构内部 指定专人保管 。

（1）形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；（真实有效）

（2）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；（符合标准）

（3）使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；（符合长期保管要求）

（4）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；（有防篡改措施）

（5）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；（有备份）

（6）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。（非需永久保存档案）

会计凭证的保管要求主要有：

1.会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，防止抽

换凭证。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员等应在封面上签章。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应当注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。

记账凭证的审核

为了保证会计信息的质量，有关稽核人员在记账前应对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括:

（1）记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证或原始凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致；

（2）记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等；

（3）记账凭证的应借、应贷科目以及对应关系是否正确；

（4）记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确；

（5）记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等；

（6）出纳人员在办理收款或付款业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。

记账凭证的填制要求

（1）记账凭证填制的基本要求（通用要求，5项）

记账凭证的填制除要做到内容完整、书写清楚和规范外，还必须符合下列要求：

①除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

③记账凭证应连续编号。

如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。（如，转字4 1/2

号，转字4 2/2号）

④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（对比原始凭证）

已登记入账的记账凭证在当年内发现错误：可以用红字填写一张相同的记账凭证（红字代表负数），在摘要栏注明"注销某月某日某号凭证"字样，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明"订正某月某日某号凭证"字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误：可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

①直接人工是指企业在生产产品过程中发生的直接从事产品生产人员的职工薪酬。

②制造费用是指企业为生产产品而发生的各项间接费用。