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《税法（二）》易错易混知识点：股权转让VS撤回或减少投资
网校为你整理好了《税法（二）》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！
知识点2：股权转让VS撤回或减少投资
典型例题
1.【例题·单选题】甲投资公司2016年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2024年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。
A.0
B.400
C.1200
D.1600
【正确答案】C
【答案解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中,相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（万元）。
2.【例题·单选题】甲公司2018年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2024年12月，甲公司将全部股权转让，取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元。甲公司应确认股权转让的应纳税所得额为（ ）万元。
A.400
B.340
C.900
D.200
【正确答案】A
【答案解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中该股权所可能分配的金额。股权转让的应纳税所得额=1200-800=400（万元）。
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