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2026年《中级会计实务》必会清单十二：其他债权投资的核算
2026年中级会计职称考试备考已经全面启程，今天开始陆续给大家提供《中级会计实务》基础阶段必会清单30点，附名师学习提示，这些内容必须掌握！
●考查题型：单选题、多选题、计算分析题
●年均分值：1-10 分
●近 5 年考频：☆☆☆☆
※高志谦老师提示：该知识点主要考查初始计量、后续计量、减值及处置的账务处理，学习时重点掌握按公 允价值后续计量、处置时其他综合收益转入投资收益，另外需要注意计提减值不改变账面价值。
1、初始计量
初始入账成本＝买价－已到期但未收利息＋交易费用
借：其他债权投资——成本（面值）
——应计利息
——利息调整（溢价时）
应收利息
贷：银行存款
其他债权投资——利息调整（折价时）
2、持有期间的会计处理
（1）计提利息
借：其他债权投资——应计利息
贷：投资收益
其他债权投资——利息调整（或借记）
（2）期末公允价值波动的会计处理
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益（或相反分录）
（3）减值的处理
①计提减值时：
借：信用减值损失
贷：其他综合收益
②减值恢复时：
借：其他综合收益
贷：信用减值损失
3、出售其他债权投资时
（1）应重新计算剩余存续期预期信用损失，并做计提或转回信用减值损失的处理。
（2）终止确认其他债权投资：
借：银行存款 其他综合收益（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：其他债权投资——成本
——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
——利息调整（利息调整明细科目余额转销，可能列贷方也可能列借方）
——应计利息 投资收益（倒挤差额，可能列借方也可能列贷方）
4、到期收回其他债权投资
借：银行存款
其他综合收益[或贷方]
贷：其他债权投资——成本
——应计利息
——利息调整[或借方]
——公允价值变动[或借方]
信用减值损失[差额，或借方]
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