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2026年《中级会计实务》必会清单十一：交易性金融资产的核算
2026年中级会计职称考试备考已经全面启程，今天开始陆续给大家提供《中级会计实务》基础阶段必会清单30点，附名师学习提示，这些内容必须掌握！
●考查题型：单选题、多选题、计算分析题、综合题
●年均分值：2-6 分
●近 5 年考频：☆☆☆☆☆
※高志谦老师提示：该知识点经常考查初始计量、后续计量及处置的账务处理，学习时重点掌握按公允价值 进行初始和后续计量、交易费用计入投资收益、持有期间确认的股利或利息计入投资收益。
1、初始计量
入账成本＝买价－已经宣告但尚未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）
借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账）
投资收益（交易费用）
应收股利（或应收利息）
贷：银行存款（支付的总价款）
2、期末计量
①当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3、持有期内的红利收益和利息收益
（1）当被投资方宣告分红或利息到期时
借：应收股利（或交易性金融资产——应计利息）
贷：投资收益
（2）收到现金股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利（交易性金融资产——应计利息或应收利息）
4、处置时
借：银行存款（净售价＝售价－交易费用）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）
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