2026年劳务派遣服务增值税新政解读

2026年1月30日财政部和国税总局密集发布了与增值税法相关的10个配套文件，劳务派遣服务的增值税政策迎来重大调整。增值税新政重构了计税方式、税率适用及开票规则，直接影响全行业纳税合规。本文结合政策要点与实操，拆解核心变化，助力企业适配新政、规避风险。

一、核心政策导向：强化合规

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）（以下简称财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第（五）项规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

劳务派遣增值税差额纳税新政仅适用于取得《劳务派遣经营许可证》的企业，取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。无资质企业按“人力资源服务”全额计税，不能享受差额优惠。　　

二、一般纳税人：差额计税保留，税率与开票双调整

（一）计税方式：取消5%简易计税，适用一般计税税率6%，但保留差额计税。

财政部 税务总局公告2026年第10号第四条第（五）项规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

根据上述规定，自2026年1月1日起，一般纳税人劳务派遣不再有计税选择权，以“全部价款+价外费用-代付工资、社保、公积金”为计税销售额，且取消原5%简易计税，仅能按6%税率计税，结合进项税额抵扣计算纳税。

应纳税额=（全部价款+价外费用-代付工资、社保、公积金）÷（1+6%）×6% - 可抵扣进项税额。

（二）进项税额可抵扣，差额扣除项等凭证留存备查。

劳务派遣服务按6%差额计税，不属于简易计税，属于适用一般计税，因此，劳务派遣服务相关的进项税额可以抵扣。

根据财政部 税务总局公告2026年第10号第四条第（十一）项规定，按6%差额计税时，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。

合法取得的增值税专用发票可正常抵扣进项（如办公费、租赁费等专票税额）。代付工资、社保、公积金为差额扣除项，不可抵扣，   企业需留存流水、缴费回单等凭证留存备查。

（三）一票差额开具，禁止分拆开具发票。

财政部 税务总局公告2026年第10号第四条第（十二）项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。

新政禁止分拆开具发票，开票时需启用“差额征税开票”功能，备注栏标注“差额征税”及扣除金额；用工单位仅能按发票注明的差额税额抵扣，违规开票将面临处罚。

三、小规模纳税人：取消差额计税选择权，全额按1%或3%征收率缴纳增值税

根据财政部 税务总局公告2026年第10号第四条第（五）项规定，小规模纳税人劳务派遣业务不再享有差额计税选择权，以全部价款和价外费用为销售额，不得扣除代付工资、社保等费用，统一全额计税并享受1%征收率优惠。如放弃优惠可以按3%征收率开具专票并缴纳增值税。

至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务，如果月度销售额未达到10万元（季度销售额未达到30万元）可免征增值税，但需要开具普通发票，如开具专票应缴纳增值税。

2026年劳务派遣新政标志着劳务派遣服务进入规范化新阶段。一般纳税人虽面临税率、开票调整，但进项抵扣可减负；小规模纳税人取消差额计税，但可以享受1%征收率优惠和月度销售额未达到10万元（季度销售额未达到30万元）免征增值税优惠。