新用户扫码下载旅客运输进项税额抵扣变化
自 2026 年 1 月 1 日起，旅客运输进项税额抵扣发生了巨大变化，我们具体来聊聊他的变化及常见问题。
情形 | 旧政策 | 新政策 |
政策依据 | 财政部 税务总局2019年第39号、 国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号、 国家税务总局 财政部 中国民用航空局公告2024年第9号 | 财政部 税务总局2026年第13号 |
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 计算抵扣： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% | 计算抵扣： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% |
铁路车票、航空运输电子客票行程单 | 计算抵扣： 乘车（机）日期在2025年10月1日前的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路纸质车票： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 认证抵扣： 铁路电子客票、航空运输电子客票行程单的 | 认证抵扣： 铁路电子客票、航空运输电子客票行程单的 |
增值税专用发票 | 认证抵扣 | 认证抵扣 |
增值税电子普通发票 | 计算抵扣： 发票上注明的税额 | ？？？ |
政策依据：《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局2026年第13号）：“一、关于增值税进项税额抵扣
... ...
(二)一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：
1.取得电子发票(铁路电子客票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)的，为发票上列明或包含的增值税税额;
2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%”
大家一直对增值税电子普通发票是否可以作为进项税额抵扣增值税，舆论不断！从政策来看，并没有列明旅客运输的增值税电子普通发票能抵扣进项税，所以在1月30日政策发布以后，很多税务局给的答复也是不能再抵扣进项税了。
上周日国家税务总局转发了新华社的微信文章，真是一个峰回路转，从该文来看，取得旅客身份信息的增值税电子普票仍然可以计算抵扣进项税，但也不得不吐槽，从该事件来看，确实不太严谨！
从实操中来看，建议企业能取得专票和电子客票为优先选择，如果只能取得电子普通发票，记得列明旅客身份信息。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：刘老师（正保会计网校答疑专家）
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