增值税法下，养老行业全税种优惠政策梳理

老龄化的加剧带来了银发经济的发展，增值税法实施后，网校重新为大家梳理全新的全税种优惠政策，供大家参考学习。

政策依据：

1.增值税：

《增值税法》第二十四条 下列项目免征增值税：

　(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

《增值税法实施条例》第二十九条　增值税法第二十四条第一款第七项所称... ...养老机构，是指依据有关规定设立的为老年人提供集中住宿和照料护理服务的各类养老机构... ...

2.企业所得税：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（四）项规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条规定,企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2018]13号）

二、经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经地市级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地的地市级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。

3.房产税、城镇土地使用税、车船使用税：

《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97 号）

一、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

 三、本通知所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。

4.契税：

《中华人民共和国契税法》

 第六条有下列情形之一的，免征契税：

（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；

5.水土保持补偿费：

《财政部 国家发展改革委 水利部 中国人民银行关于印发〈水土保持补偿费征收使用管理办法〉的通知》（财综〔2014〕8 号）

第十一条 下列情形免征水土保持补偿费:

(一)建设学校、幼儿园、医院养老服务设施孤儿院、福利院等公益性工程项目的... ...

注意事项：

非营利组织的“非营利性”体现在不以利润分配为目的，而是将资源聚焦于社会价值创造。所以，投资人无法从此列机构获取红利。

政策依据：《关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》(财政部  税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号)

 一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：

（一）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

（三）承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

（四）用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。

二、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

注意事项：

1.社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。

2.为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

3.享受本优惠政策的纳税人缴费人，应留存《设置养老机构备案回执》、《托育机构备案回执》、与社区组织签订的服务协议，以及能够证明向所在社区管理居民提供服务的资料等备查。企业未能按照要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料无法证实符合优惠事项规定条件的，或者资料存在虚假情况的，将依法追缴其已享受的税费款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。