土地出让金的利息及违约金是否缴纳契税

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/12/29 17:23:04　字体：大小

企业通过出让方式取得政府土地使用权的过程中，因分期缴纳土地出让金、土地规划调整补交出让金产生的利息，以及逾期缴纳土地出让金产生的违约金，是否作为契税的计税依据呢？

我们先看看国家层面的规定。

《中华人民共和国契税法》（主席令第五十二号）第四条规定，契税的计税依据：

（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）第二条第（五）项规定，土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

《中华人民共和国契税法》和财政部税务总局公告2021年第23号并没有直接规定因分期缴纳土地出让金、土地规划调整补交出让金产生的利息，以及逾期缴纳土地出让金产生的违约金是否作为契税的计税依据，部分税务机关答复作为契税的计税依据，我们来看看部分税务机关的答复，实务操作中建议与主管税务机关沟通，确认当地的执行口径。

一、河南税务

国家税务总局河南省税务局2023年11月16日的答复。

（河南）取得土地使用权后，因分期缴纳土地出让金或者土地规划调整补交土地出让金等原因产生利息，以及因逾期缴纳土地出让金产生违约金，是否计入契税计税依据?

根据《中华人民共和国契税法》(主席令第五十二号)规定：“第四条契税的计税依据：

(一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;”

对于因分期缴纳土地出让金或者土地规划调整补交土地出让金等原因产生利息，以及因逾期缴纳土地出让金产生违约金，形式上均为土地权属转移合同确定的成交价格，性质上均属于土地使用权承受方为取得该土地使用权所“应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款”，因此，应按《中华人民共和国契税法》相关规定计征契税。

二、湖北税务

湖北税务微信公众号2023年11月17日的答复。

问：对于因分期缴纳土地出让金或者土地规划调整补交土地出让金等原因产生利息，以及因逾期缴纳土地出让金产生违约金，契税依据如何确定?

答:对于因分期缴纳土地出让金或者土地规划调整补交土地出让金等原因产生利息，以及因逾期缴纳土地出让金产生违约金，形式上均为土地权属转移合同确定的成交价格，性质上均属于土地使用权承受方为取得该土地使用权所“应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款”，因此，应按《中华人民共和国契税法》相关规定计征契税。

三、广西税务

（1）国家税务总局广西壮族自治区税务局2024年7月19日对于“土地出让滞纳金及利息交税问题”的答复。

标题：土地出让滞纳金及利息交税问题

咨询内容：

在广西招拍挂土地，推迟缴交土地款产生的滞纳金及利息要交契税吗？

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）文件的规定：

第四条　契税的计税依据：

(一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;

以及根据请示相关业务部门的答复，目前核实纳税人迟交土地出让金而交纳的滞纳金和利息，计入契税计税价格。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。