一般纳税人销售自己使用过固定资产简易计税变化

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/03/10 07:49:57　字体：大小

随着《中华人民共和国增值税法》（以下简称“增值税法”）的正式施行，财政部、税务总局于2026年发布了2026年第10号公告（以下简称“10号公告”），就增值税优惠政策等衔接事项作出了全面规定。其中，一般纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称“销售旧固定资产”）适用简易计税方法的相关规定发生了很大变化，需要大家引起关注。

一、适用简易计税的情形有了新变化

具体而言，10号公告第三条“适用简易计税方法的项目”中第三款第1项规定，自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

增值税法第二十二条规定，纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

（二）免征增值税项目对应的进项税额；

（三）非正常损失项目对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（六）国务院规定的其他进项税额。

根据上述规定，以下3种情形，一般纳税人将不能适用简易计税：

1、销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产；