缴纳车船税的车辆范围如何确定？

根据《中华人民共和国车船税法》（主席令第四十三号发布，主席令第二十九号修订）第一条规定，在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

《车船税税目税额表》中规定的车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、其他车辆（包括专用作业车、轮式专用机械车）、摩托车。

1.乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9人的汽车。

2.商用车，是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。

客车核定载客人数为9人以上，包括电车。

货车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等。

半挂牵引车，是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。

三轮汽车，是指最高设计车速不超过每小时50公里，具有三个车轮的货车。

低速载货汽车，是指以柴油机为动力，最高设计车速不超过每小时70公里，具有四个车轮的货车。

3.挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。

4.其他车辆，包括专用作业车和轮式专用机械车，不包括拖拉机。

专用作业车，是指在其设计和技术特性上用于特殊工作的车辆。

轮式专用机械车，是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车。

5.摩托车，是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。

《中华人民共和国车船税法实施条例》（国务院令第611号）第二条规定，车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：

（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

根据上述规定，属于《车船税税目税额表》中的车辆，即使只在厂区内部行驶，不需要在车船登记管理部门登记，也需要缴纳车船税。

《中华人民共和国车船税法》后附的《车船税税目税额表》明确，其他车辆不包括拖拉机。

《国家税务总局关于印发<中华人民共和国车船税法宣传提纲>的通知》（国税函〔2011〕712号）第六问“哪些车船需要缴纳车船税？”明确如下：

车船税法规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。

根据上述规定，拖拉机不属于车船税的征税范围，不需要缴纳车船税。

《国家税务总局关于车船税征管若干问题的公告》（国家税务总局公告2013年第42号）第一条规定，对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车,如救护车，不属于专用作业车。

根据上述规定，消防车、洒水车属于专业作业车，属于车船税的征税范围，需要缴纳车船税。

2019年4月23日，修订后的《中华人民共和国车船税法》新增“悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税”的规定。综合性消防救援车辆主要包括灭火消防车、举高消防车、专勤消防车、战勤保障消防车、消防摩托车、应急救援指挥车、救援运输车、消防宣传车、火场勘查车等。

国家税务总局公告2013年第42号第一条规定救护车不属于专用作业车，那救护车需要缴纳车船税吗？

《机动车运行安全技术条件》（中华人民共和国国家标准GB7258—2017）规定，设计和制造上具有行动不便乘客(如轮椅乘坐者)乘坐设施的载客汽车、装备有担架的救护车等用于载运特定乘客的汽车,设有轮椅(或担架)及其使用者的约束系统时,每一套约束系统核定1人,其他座位(座椅)参照4.4.2.1、4.4.2.2、4.4.4.4.2.3、4.4.3和4.4.4核定乘坐人数。

另参考2023年4月24日保山税务微信公众号发布的《【收藏学习】救护车车船税申报缴纳知识要点》和2026年11月15日威海税务的微信公众号发布的《救护车车船税申报缴纳知识要点》，救护车的车船税税额应根据公安机关车辆管理部门核发车辆登记证或行驶证载明的车辆类型来确定其适用税目。车辆类型为小型专用客车，且核定载客人数9人（含）以下的，适用乘用车税目。核定载客人数为9人以上的，适用商用车的税目。

《国家税务总局关于车船税征管若干问题的公告》（国家税务总局公告2013年第42号）第二条规定，客货两用车，又称多用途货车，是指在设计和结构上主要用于载运货物，但在驾驶员座椅后带有固定或折叠式座椅，可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。

《机动车运行安全技术条件》（中华人民共和国国家标准GB7258—2017）规定，轮式专用机械车/轮式自行机械车，有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最大设计车速大于20km/h的轮式机械，如装载机、平地机、挖掘机、推土机等，但不包括叉车。

2025年1月21日国家税务总局安徽省税务局发布的《12366咨询热点问题解答（2024年12月）》在解答“厂区内的叉车是否需要缴纳车船税”时明确装载机属于轮式专用机械车。

“十八、厂区内的叉车是否需要缴纳车船税？

解答：在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

《车船税税目税额表》中所列车辆具体包括乘用车、商用车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。

轮式专用机械车，是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车，如装载机、平地机、挖掘机、推土机等，但不包括叉车。

因此，叉车不属于车船税的征税范围，不需要交纳车船税。

文件依据：《中华人民共和国车船税法》(中华人民共和国主席令第43号)”

根据上述规定，装载机属于轮式专用机械车，需要缴纳车船税。

叉车是否需要缴纳车船税，目前各地税务机关在实务操作中有两种不同的观点。认为不需要缴纳车船税的税务机关有安徽、吉林、福建、江西、浙江税务局；认为需要缴纳车船税的税务机关有广东税务。各地税务机关的答复可参考前期发布的文章“在厂区内部使用的叉车是否缴纳车船税？”

《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条第（九）款规定，摩托车，是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。

根据上述规定，最高设计车速大于每小时50公里的电动摩托车（不含电动轻便摩托车）需要缴纳车船税。

根据《财政部税务总局工业和信息化部交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）第二条第（一）项规定，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

不需要缴纳，参考国家税务总局纳税服务司2012年6月18日的答复。

问：履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？

答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相关规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。

《中华人民共和国车船税法》（主席令第四十三号发布，主席令第二十九号修订）第三条规定，下列车船免征车船税：

（一）捕捞、养殖渔船；

（二）军队、武装警察部队专用的车船；

（三）警用车船；

（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；

（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

第四条规定，对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五条规定，省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。