培训公司跨期收费并可能退费，增值税何时发生纳税义务？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2026/03/02 17:15:03　字体：大小

问：培训公司取得培训费，培训期跨度时间较长，后期根据成绩结果可能会有退费，增值税纳税义务发生时间如何确定？

答：参考《中华人民共和国增值税法》第二十八条　增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条　增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

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