新用户扫码下载调整以前年度多计提的税费怎么算增值税
调整以前年度多计提的税费怎么算增值税
企业发现以前年度多计提增值税（如因会计差错、政策理解偏差或申报错误），需通过“以前年度损益调整”科目进行更正，但增值税本身不通过损益科目核算，不调整利润表，仅调整应交税费——应交增值税（转出多交税额）或“应交税费——未交增值税”。
若多计提已实际缴纳，可向税务机关申请退税或抵减后续应纳税款；若尚未缴纳，则直接冲减“应交税费——未交增值税”科目。账务处理为：
借：应交税费——未交增值税
贷：以前年度损益调整（仅影响所得税，不影响增值税计税基础）
增值税计算不因会计调整而重新计算销项与进项，其计税依据始终是当期实际发生的应税行为，而非账面计提金额。
常见问题
制造业企业上年误将免税设备采购款全额计提进项税并申报抵扣，本年发现后如何更正？答：须作进项税额转出处理，补缴相应税款及滞纳金；不可仅冲减“应交税费”，必须通过《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“其他应作进项税额转出的情形”填报，并同步调整“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
房地产开发企业竣工年度多结转成本导致多计销项税，跨年后能否调减当期销项？答：不能。销项税义务产生于纳税义务发生时间（如交房时点），属既定事实；多计部分应追溯调减对应所属期的“应交税费——未交增值税”，并按《税收征管法》第五十一条申请退还或多缴抵减，不得混入当前期间销项计算。
跨境电商企业因汇率折算错误导致出口免抵退多计“应退税额”，税务稽查发现后如何处理？答：需冲回原确认的“应收出口退税款”和“应交税费——应交增值税（出口退税）”，补记“以前年度损益调整”（影响所得税），同时向税务局提交《免抵退税申报更正表》，按实际报关单与收汇数据重新计算，差额部分须加收利息（非滞纳金）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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