新用户扫码下载计提附加税费会计科目有哪些类型的
计提附加税费涉及的会计科目类型
企业计提附加税费时，需根据税法规定及会计准则，在账务处理中设置对应会计科目。
主要涉及两类科目：一是损益类科目，即“税金及附加”（原“营业税金及附加”），用于归集消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税等与经营活动相关的税费；
二是负债类科目，即“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等明细科目，反映尚未实际缴纳但已确认的纳税义务。
需注意：增值税本身不计入“税金及附加”，其附加税费则以实际缴纳的增值税额为计税依据，计算公式为：
城市维护建设税 = 实际缴纳增值税 × 适用税率（7% / 5% / 1%）
教育费附加 = 实际缴纳增值税 × 3%
地方教育附加 = 实际缴纳增值税 × 2%
常见问题
房地产开发企业在项目预售阶段是否需计提附加税费？答：需计提。预售阶段虽未确认收入，但按税法规定已产生增值税预缴义务，据此可计算并计提对应的城建税、教育费附加及地方教育附加，计入“税金及附加”和“应交税费”相关明细科目。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否同步免征附加税费？答：是。根据财税〔2019〕13号文，对增值税小规模纳税人减按50%征收“六税两费”，且当期免征增值税时，其附加税费亦随之免征，无需计提。
外贸企业出口货物实行“免抵退”政策，其附加税费计税依据如何确定？答：以当期实际缴纳的增值税为基数。出口退税产生的“免抵税额”属于视同已缴税款，需按规定计提城建税及附加，公式为：
应计提附加税费 = （当期应纳增值税 免抵税额）× 附加税率
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：延期变动成本公式怎么算的啊
下一篇：怎么删除计提折旧的凭证
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容