新用户扫码下载计提税金的科目有哪些
计提税金涉及的主要会计科目
企业按权责发生制原则确认当期应负担但尚未实际缴纳的税款时，需通过“应交税费”科目进行归集与核算。
该科目为负债类科目，下设明细科目包括：应交增值税（含销项税额、进项税额转出、已交税金等二级明细）、应交消费税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育附加、应交企业所得税、应交个人所得税（代扣代缴）、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税及应交印花税等。
其中，印花税因无需预计缴纳，实务中常于实际发生时直接计入“税金及附加”，不通过“应交税费”计提；而企业所得税需按会计利润调整后计算应纳税所得额，其计提依据为：应纳税所得额 × 适用税率 − 递延所得税负债增加额 递延所得税资产增加额，即： 应交所得税 = (会计利润 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额) × 所得税率 − 递延所得税费用变动
常见问题
制造业企业计提固定资产购置产生的增值税进项税额，是否属于“计提税金”范畴？答：不属于。购置固定资产取得合规增值税专用发票所载进项税额，属可抵扣税额，直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，是税务抵扣行为而非税金计提；计提税金特指尚未缴纳但按准则需确认的当期纳税义务。
房地产开发企业预售商品房预缴增值税及附加，账务处理中是否需“计提”？答：预缴环节不计提，而是借记“应交税费——预交增值税”，贷记“银行存款”；待纳税义务实际发生（交付确认收入）时，再将预交税款转入“应交税费——未交增值税”，并结转当期应纳税额，体现“先预缴、后清算”的税制逻辑。
跨境电商企业享受出口退税政策，其应收出口退税款应如何列示？答：应单独确认为资产类科目“其他应收款——应收出口退税款”，不纳入“应交税费”贷方计提，因其本质是国家返还的已征税款，属于企业债权，需与“应交税费——应交增值税（出口退税）”形成对应关系，反映退税权益的确认与收回。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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