新用户扫码下载增值税如何计提和结转成本的比例
增值税计提与成本结转的逻辑关系
增值税是价外税，不计入企业损益，也不直接构成产品成本。
计提时，按不含税销售额×适用税率计算销项税额，公式为：销项税额 = 销售额 ÷ (1 税率) × 税率（适用于含税售价换算）；
进项税额则依据合法抵扣凭证（如增值税专用发票）认证后据实抵扣。
成本结转本身不按比例计提增值税，即主营业务成本结转仅反映存货账面价值（不含税采购成本），与增值税无直接配比关系；
所谓“比例”，实为税务合规下的抵扣匹配逻辑：当期可抵扣进项税额受抵扣凭证时效、用途（是否用于应税项目）、是否属于不得抵扣范围（如用于集体福利、免税项目）等约束。
常见问题
制造业企业将自产设备用于在建工程，其对应原材料的进项税额是否需做转出？答：需视用途判断。若该在建工程为增值税应税项目（如新建生产线），其耗用原材料的进项税额可继续抵扣；若用于非应税项目（如职工宿舍建设），则应按《增值税暂行条例》第十条作进项税额转出，公式为：转出税额 = 对应原材料账面成本 × 适用税率。
建筑企业采用简易计税方法时，分包款能否差额扣除？其对当期成本结转有何影响？答：可以。简易计税项目允许以取得的分包款为扣除依据，按“（全部价款和价外费用 - 支付的分包款）÷（1 3%）× 3%”计算应纳税额；
该差额部分不产生可抵扣进项税，但直接影响收入确认基数，进而影响毛利率及结转至主营业务成本的合同履约成本归集口径。
答：实行“免抵退”或“免税不退”政策的出口业务，须按《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》进行进项税额分割：免税部分对应的进项税额须作转出，计算公式为：不得抵扣税额 = 当期全部进项税额 ×（免税销售额 ÷ 总销售额）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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