新用户扫码下载小微企业如何计提企业所得税费用科目
小微企业计提企业所得税费用的会计处理要点
小微企业在会计期末需根据税法规定和《企业会计准则第18号——所得税》确认当期所得税费用。
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除、不征税收入等）
当期应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
小微企业若符合财税〔2023〕6号文条件，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%（100万元以下）或10%（100万–300万元），该优惠系税额减免，而非税率降低，故计提时仍按法定25%税率计算“应纳税额”，再通过“所得税费用——当期所得税费用”科目减记减免税额。
会计分录为：借记“所得税费用——当期所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；实际缴款时冲减应交税费。
常见问题
制造业小微企业采购国产设备享受一次性税前扣除，会计上是否影响当期所得税费用计提？答：影响。该政策属于纳税调减项，会减少应纳税所得额，从而降低当期应纳所得税额；需在汇算清缴前完成纳税调整，计提时同步更新应纳税所得额计算基础。
个体工商户转型为小微企业后，上年度未弥补亏损能否结转抵扣？答：可以。依《企业所得税法》第十八条，符合条件的亏损准予向以后年度结转，最长结转年限为5年；转型后企业法律主体延续的，亏损结转资格不受影响。
电商类小微企业通过平台代收代缴增值税，其企业所得税费用计提是否需区分线上与线下收入？答：无需区分收入来源渠道，但须准确归集成本费用；平台服务费、佣金、物流支出等真实、合法、相关凭证齐全的，可税前扣除，直接影响应纳税所得额计算，进而影响所得税费用计提金额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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