新用户扫码下载计提的工资比实际发放的少可以不调整吗
计提工资与实际发放差异的会计处理原则
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应在会计期间内按照权责发生制，对当期应承担的职工薪酬进行合理计提。
若计提金额小于实际发放金额，说明前期存在少计应付职工薪酬的情形，属于会计差错，不得以“差异较小”或“简化处理”为由不予调整。
未足额计提将导致当期费用低估、负债低估及利润虚高，违反真实性与谨慎性原则，影响财务报表整体公允性。
实务中，该差异需通过追溯调整或当期更正方式予以修正：属于前期重大差错的，应调整期初留存收益；属当期差错且影响不重大者，可直接计入当期管理费用并补提应付职工薪酬。
常见问题
制造业企业年末计提工资120万元，次年1月发放135万元，是否只需在1月补记15万元？答：否。135万元中属于上年度的15万元薪酬，应追溯调整上年度财务报表，借记“以前年度损益调整”，贷记“应付职工薪酬”，并相应调整所得税费用与递延所得税资产。
小微企业采用收付实现制核算，能否直接按实发数确认费用？答：不能。无论企业规模大小，执行《企业会计准则》即须遵循权责发生制；仅执行《小企业会计准则》的企业虽允许简化，但第5号准则仍明确要求“应付职工薪酬”按应承担义务计提，不得以收付实现制替代权责发生制。
计提不足是否影响企业所得税税前扣除？答：影响显著。税法依据《国家税务总局公告2015年第34号》规定，工资薪金支出在“实际发放年度”扣除，但前提是会计上已合规计提；若会计未计提，则税务上亦不得提前扣除，135万元只能在次年1月所属年度税前扣除，且须确保有银行回单、签收记录等税前扣除凭证。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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