新用户扫码下载上年度多计提的附加税怎么办
上年度多计提的附加税如何账务调整
企业年度汇算清缴后发现上年度多计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，属于会计差错，应按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯调整。
若金额重大，需调整期初留存收益；若不重大，可直接计入当期“应交税费——应交附加税”贷方及“营业外收入”或“以前年度损益调整”科目。
具体分录为：借记“应交税费——应交附加税”，贷记“以前年度损益调整”（重大差错）或“营业外收入”（不重大）；
涉及所得税影响的，还需同步调整“应交税费——应交所得税”与“递延所得税资产/负债”。
调整公式为：应冲减附加税额 = 实际应缴增值税 × (适用城建税率 教育费附加率 地方教育附加率) − 已计提额
税务申报与后续管理要点
多计提部分不得在当期企业所得税前重复扣除，已计入损益的须做纳税调增处理。
若已完成上年度所得税汇缴，需通过《企业所得税年度纳税申报表》A105000表“纳税调整项目明细表”第42行“其他”栏作调增说明。
主管税务机关未要求更正申报的，无需补报原附加税申报表；但若已申报并缴纳入库，且存在多缴情形，可依据《税收征管法》第五十一条，在三年内申请退税或抵减下期应纳税款。
退税计算式：可退附加税总额 = 多缴城建税 多缴教育费附加 多缴地方教育附加
常见问题
制造业企业因出口免抵退计算误差导致附加税多提，是否影响出口退税资格？答：不影响出口退税资格，但需在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》中准确填报进项税额转出，确保附加税计税依据与实际增值税应纳税额或免抵税额一致。
房地产开发企业土地增值税清算后增值税应纳税额调减，引发附加税多提，能否同步调整土地增值税扣除项目？答：不能。附加税属期间费用，土地增值税清算时“与转让房地产有关的税金”仅包括实际缴纳的城建税、教育费附加，不包含前期多提未缴部分，不得作为扣除依据。
小微企业享受增值税减免后未同步调减附加税计提，是否构成税收风险？答：构成潜在风险。附加税以实际缴纳的增值税为计税基础，免征、减征增值税即意味着附加税计税依据归零或减少，未及时调整将导致多缴税款及账务失真，可能引发税务核查关注。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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