新用户扫码下载补计提去年的税金及附加怎么做分录
补计提去年税金及附加的会计处理
企业发现上年度应计未计的税金及附加（如城建税、教育费附加、地方教育附加等），属于前期差错，需按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯调整。
若该差错影响重大，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不直接计入当期“税金及附加”；
具体分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加；
后续补缴时：借：应交税费——相关明细科目，贷：银行存款；
结转“以前年度损益调整”余额至“利润分配——未分配利润”，并相应调整盈余公积（如涉及法定盈余公积提取）；
注意：所得税费用不在此列，因企业所得税按年汇算清缴，补提属汇算调整事项，应单独通过“以前年度损益调整”结转至“应交税费——应交企业所得税”，且需同步调整递延所得税资产/负债。
常见问题
制造业企业补提去年因出口免抵退计算疏漏导致的城建税及附加，是否影响当期毛利率？答：不影响当期毛利率。该补提属于前期差错更正，通过“以前年度损益调整”追溯调减上年净利润，仅影响未分配利润期初数及比较报表，不改变本期营业收入与营业成本配比关系。
房地产开发企业竣工备案后补计土地增值税预缴差额，能否计入“开发成本”？答：不能。土地增值税属税金及附加范畴，非开发成本构成；补计金额应作为前期差错，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交土地增值税”，不得资本化或重分类至存货成本。
跨境电商企业上年未计提平台代扣的进口环节增值税附加，是否需调整外币报表折算差额？答：无需调整。该差错发生在上年度，外币报表折算差额属所有者权益类项目，反映汇率变动影响；补提税金属经营性损益调整，仅影响“未分配利润”期初余额，不涉及折算差额的重新计算与追溯。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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