新用户扫码下载计提所得税如何计算会计分录的折旧
计提所得税中折旧对会计分录的影响
企业在计算应纳税所得额时，需将会计利润调整为应税利润，其中固定资产折旧是关键调整项。
会计上按《企业会计准则》采用年限平均法、双倍余额递减法等确认折旧，计入“管理费用”或“制造费用”；
而税法规定（如《企业所得税法实施条例》第五十九条）仅允许按直线法且不超过税法规定最低年限计提的折旧在税前扣除。
当会计折旧额＞税法允许折旧额，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
同时，当期应交所得税＝（会计利润±纳税调整额）×适用税率，其中纳税调整额＝会计折旧－税法折旧。
常见问题
制造业企业采用加速折旧政策（如缩短折旧年限至5年），但税法规定设备最低折旧年限为10年，如何进行纳税调整与分录处理？答：会计折旧按5年计提，税法仅认可10年折旧额，差额部分全额调增应纳税所得额；需同步确认递延所得税负债，公式为：递延所得税负债＝（会计累计折旧－税法累计折旧）×25%（假设税率为25%）。
房地产开发企业将自建商品房转为投资性房地产并采用公允价值模式计量，其后续折旧是否影响所得税计提？答：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，会计上无折旧费用，税法亦不认可该资产产生折旧抵扣，故无折旧纳税调整；但公允价值变动损益属税会差异，需作纳税调整并影响递延所得税确认。
高新技术企业购置专用设备享受100%加计扣除，该政策是否改变折旧的会计分录逻辑？答：加计扣除属于税法优惠，不影响会计折旧处理；企业仍按会计准则计提正常折旧，仅在纳税申报时将设备投资额的100%额外调减应纳税所得额，不改变“借：管理费用／制造费用，贷：累计折旧”的基本分录结构。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：电子发票开票号是什么意思
下一篇：公司还贷款的会计分录是什么
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容