新用户扫码下载缴纳养老保险会计分录怎么做的
企业承担部分的养老保险会计处理
企业为职工缴纳的基本养老保险分为单位缴费与个人代扣两部分。
单位缴费部分（一般为职工工资总额的16%）属于企业法定用工成本，应计入“管理费用”“销售费用”或“生产成本”等对应成本费用科目，借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”。
该科目属于负债类科目，反映尚未向社保机构实际缴纳的义务。待银行划款完成时，再借记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”，贷记“银行存款”，完成闭环核算。
需注意：会计确认时点以权责发生制为准，即按归属期计提，而非以缴款日为准。
代扣代缴个人部分的账务规范
企业从职工工资中代扣的个人缴费部分（通常为本人缴费基数的8%），不构成企业费用，而是代收代付性质。
发放工资时，应借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应付款——代扣养老保险费”及“银行存款”（实发金额）。
后续向社保经办机构汇缴时，借记“其他应付款——代扣养老保险费”，贷记“银行存款”。
该操作确保资金流、账务流与社保申报数据一致，避免出现“应付未付”或“虚增负债”风险。
公式表示为：
单位缴费额 = 缴费基数 × 16%
个人代扣额 = 缴费基数 × 8%
常见问题
建筑行业农民工流动性强，按项目参保与按月计提如何协调会计处理？答：应按实际用工期间归属原则计提，项目部单独设辅助核算，通过“应付职工薪酬——项目临时工——养老保险”明细归集，避免跨期错配。
平台经济从业者多为灵活就业身份，企业为其缴纳的商业养老险能否比照基本养老保险做同样分录？答：不能。商业养老保险属福利性支出，应借记“管理费用——职工福利费”，不得计入“应付职工薪酬——设定提存计划”，且不可税前全额扣除。
制造业企业存在劳务派遣员工，其养老保险由劳务公司统一代缴，我方支付服务费时是否需拆分养老保险金额单独核算？答：需拆分。应在“劳务费”发票中明确列示社保代缴金额，单独借记“应付职工薪酬——设定提存计划”，确保人工成本真实反映用工实质。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
下一篇：计提坏账的比例是国家规定的吗
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容