新用户扫码下载企业所得税计提表怎么算的呢
企业所得税计提表的计算逻辑
企业所得税计提表是财务人员按会计准则预估当期应纳所得税费用的工具，核心依据是利润总额 × 法定税率 − 递延所得税负债增加额 递延所得税资产增加额。
实务中，先以利润表中的“利润总额”为起点，进行纳税调整：调增项目如业务招待费超支（按发生额60%与销售（营业）收入5‰孰低扣除）、税收滞纳金、罚没支出等；调减项目如国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利等免税收入。
调整后得出“应纳税所得额”，再乘以适用税率（一般企业为25%，高新技术企业为15%，小微企业分段适用5%或10%），即得当期应纳所得税额。计提时还需结合递延所得税变动，确保所得税费用符合权责发生制，公式表达为：
所得税费用 = 应纳税所得额 × 税率 Δ递延所得税负债 − Δ递延所得税资产。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致纳税调减，计提表中如何体现？答：在纳税调整明细栏单独列示“研发费用加计扣除”，按实际发生额的120%（或150%、200%，依政策年度而定）计算调减额，直接减少应纳税所得额，同步影响递延所得税资产确认。
房地产企业预售阶段未确认收入但已预缴土增税和企业所得税，计提表是否需确认所得税费用？答：会计上未确认收入则无利润总额，不计提所得税费用；但预缴税款作为“其他流动资产”列报，待未来结转收入时，通过递延所得税资产/负债匹配税会差异。
跨境电商企业取得境外子公司分红，享受免税但存在间接抵免情形，计提表如何处理？答：境内母公司取得符合条件的境外股息可免税，但需就间接负担的境外所得税做抵免测算；若抵免限额大于实际已缴境外税额，差额不确认递延资产；仅当未来可抵扣且很可能获得经济利益时，才确认相应递延所得税资产。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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