个体经营所得税计提分录怎么写的啊

来源: 正保会计网校编辑： 2026/08/21 15:26:58　　字体：大小

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个体经营所得税计提分录怎么写的啊

个体工商户不缴纳企业所得税，而是按“经营所得”适用^5%–35%的五级超额累进税率，缴纳个人所得税。

其税款并非按月计提会计分录，而是按季预缴、年度汇算清缴。会计处理上，通常不设置“应交税费——应交个人所得税（经营所得）”科目进行日常计提，因税法未要求权责发生制下预提该税；实务中多在实际缴纳税款时直接借记“所得税费用”（或“税金及附加”，依地方口径）、贷记“银行存款”。
若需反映税负归属期，可于季度末按核定征收率或查账征收估算数作简易计提：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交个人所得税（经营所得）
次月实际缴纳时：借：应交税费——应交个人所得税（经营所得）
贷：银行存款。
注意：该计提仅为内部管理参考，税务申报仍以《个人所得税经营所得纳税申报表（A/B表）》为准，且不得税前抵扣“所得税费用”科目金额。

常见问题

餐饮个体户用流水核定征收，是否还需做所得税计提分录？

答：核定征收下无须核算成本费用，税务机关直接按收入×核定应税所得率×适用税率确定应纳税额；会计上一般不计提，缴款时直接计入“所得税费用”和“银行存款”，不通过应交税费过渡。

电商个体户年收入80万元、成本45万元，查账征收下如何计算应纳税所得额？

答：应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－损失－允许弥补的以前年度亏损＝800,000－450,000－（如房租、工资等合理支出）－专项扣除（如6万元减除费用）；适用公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数，例如所得额25万元对应税率20%，速算扣除数10,500元，则应纳税额＝250,000×20%－10,500＝39,500元。

个体户注册为“工作室”并聘用员工，个税计提是否影响员工工资薪金个税代扣义务？

答：经营所得个税与雇员工资薪金个税属不同税目，必须分别申报；工作室作为雇主，仍须按月为员工预扣预缴“工资薪金所得”个税，使用累计预扣法，公式为：本期应预扣预缴税额＝（累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除）×预扣率－速算扣除数－累计减免税额－累计已预扣预缴税额。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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