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计提所得税费用会计分录是什么
计提所得税费用是指企业依据会计准则，在利润表日根据当期应纳税所得额与适用税率计算确认的、尚未实际缴纳但已构成现时义务的所得税负债。
标准会计分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
其中，“所得税费用”计入利润表，减少当期净利润；“应交税费——应交所得税”列示于资产负债表流动负债项下。需注意：若存在暂时性差异（如固定资产折旧税会差异、资产减值准备等），还需同步确认递延所得税资产或负债，分录中可能增加“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。
常见问题
制造业企业因加速折旧政策产生可抵扣暂时性差异，如何影响当期所得税费用计提？答：会计上按直线法计提折旧，税法允许双倍余额递减法，导致资产账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异；应确认递延所得税资产，冲减当期所得税费用，即：所得税费用 = 当期应纳税所得额 × 税率 － 递延所得税资产增加额。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税及土地增值税，是否影响企业所得税费用的计提？答：预缴税款属于现金流出，不改变会计利润与应纳税所得额的计算基础；企业仍须按会计利润调增/调减后得出应纳税所得额，并据此计提所得税费用；预缴款在“应交税费”中单独核算，不直接冲减“所得税费用”科目。
跨境电商企业取得境外子公司分红，适用免税政策但需做纳税调整，会计上如何处理？答：符合《企业所得税法》第二十六条的符合条件居民企业间股息红利免征所得税，该免税收入需在纳税申报时调减应纳税所得额；但会计上已确认投资收益，故计提所得税费用时须剔除该部分，避免重复计税，体现“税会分离”原则。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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