新用户扫码下载怎么计提当月附加税的利润分录
计提当月附加税的利润分录逻辑
附加税（含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，不直接基于利润总额或所得税额。
会计处理上，计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”“应交税费—应交教育费附加”“应交税费—应交地方教育附加”。该分录发生于利润表确认环节，直接影响“营业利润”——因“税金及附加”属于损益类科目，计入当期费用，减少当期利润总额，但不通过“所得税费用”科目，与企业所得税核算相互独立。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，当期应纳增值税为零，但有免抵税额，是否需计提附加税？答：需计提。根据财税〔2005〕25号及后续政策，经国家税务局正式核准的免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为附加税计税依据，按对应比例计提城建税及附加。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，是否同步计提附加税？答：是。预缴增值税时，须同步按预缴额计提附加税，借记“税金及附加”，贷记相应应交税费明细科目；待项目清算、增值税应纳税额确定后，再进行多退少补调整。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否免除附加税？答：是。依据财税〔2019〕13号，对增值税小规模纳税人，月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税的，其随征的城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征，不得计提入账。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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