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附加税减免了还用计提吗
附加税（如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）属于“以增值税、消费税为计税依据”的从税，其计提基础是当期应缴的主税额。
例如：某企业本月销项税额10万元，进项税额9万元，应纳增值税1万元；即便享受小微企业增值税月销售额10万元以下免征优惠（本例不适用），但若实际应纳增值税为正，则城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）合计按1×(7% 3% 2%)＝0.12万元计提。政策减免必须有明文规定——主税减免不自动传导至附加税，除非文件明确写明“随主税同步减免”或“一并免征”。
常见问题
制造业企业享受研发费用加计扣除后，是否影响附加税计提基数？答：不影响。研发费用加计扣除仅减少企业所得税应纳税所得额，与增值税及附加税无关；附加税计税依据仍是实际缴纳的增值税额，而非企业所得税数据。
跨境电商企业适用出口免征增值税政策，其对应期间的附加税是否需要计提？答：不需要。出口货物劳务适用增值税“免抵退”或“免税”政策时，若当期应纳增值税额为0且无实际缴纳义务，则附加税计税依据为0，无需计提；但须注意“免税不退税”情形下仍需准确核算主税状态。
物业公司代收水电费差额计税，计算附加税时是以全额收入还是差额作为计税基础？答：以实际缴纳的增值税税额为依据。根据财税〔2016〕36号，物业公司代收水电费可选择差额计税，其应纳增值税＝（收取价款－支付给供水供电方价款）÷（1＋税率）×税率；附加税严格按该实际应纳增值税额×（7%＋3%＋2%）计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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