新用户扫码下载计提的税金及附加减免了怎么办理退税
计提的税金及附加减免后的退税处理
企业按权责发生制计提“税金及附加”后，若因政策调整（如小微企业六税两费减征、增值税加计抵减对应附加税调减等）导致实际应缴金额低于已计提金额，需冲回多计提部分。
会计处理上，应借记“应交税费——应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加”等明细科目，贷记“税金及附加”；涉及以前年度多提的，需通过“以前年度损益调整”科目追溯更正。
税务层面，若已申报并缴纳税款，且减免政策明确允许退还或抵减，企业须在减免事项发生当期向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》，附政策依据、完税凭证、减免计算说明等资料。
退税金额 = 已缴税额 − 符合减免条件的实际应纳税额，其中实际应纳税额按减免后适用税率与计税依据重新计算得出。
常见问题
制造业企业享受研发费用加计扣除后，是否影响城市维护建设税的计税基础？答：不影响。城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，研发费用加计扣除仅影响企业所得税，不改变增值税应纳税额，故不触发城建税退税。
物流企业因疫情期间免征增值税，其已计提但未缴纳的教育费附加能否直接冲销？答：可以。免税导致主税为零，附加税计税依据归零，企业应同步冲减“税金及附加”及对应“应交税费”科目，无需申请退税，但需在纳税申报表中如实填报减免情况。
房地产开发企业土地增值税清算后补缴增值税，是否需补提并缴纳相应附加税？答：需补提。清算后确认增值税纳税义务的，应以补缴增值税额为基数，计算应补教育费附加和地方教育附加，并计入当期“税金及附加”，不得追溯调整前期损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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