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计提结转是什么意思
计提结转是会计核算中两个紧密关联但性质不同的基础操作。
“计提”指按照权责发生制原则，对尚未实际支付或收取、但已发生或应承担的费用或收入，预先确认并计入当期损益的过程。例如，月末尚未支付的工资、尚未开具发票的应计利息、按月摊销的无形资产费用等，均需通过“借：管理费用/财务费用/制造费用等；贷：应付职工薪酬/应付利息/累计摊销”等分录予以确认。
“结转”则是将某一会计期间内发生的收入、费用类账户余额，归集并转入“本年利润”账户，以计算当期盈亏，并为下期账簿清零做准备。其核心公式为：
本年利润 = ∑（主营业务收入 其他收益） − ∑（主营业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用）
二者常连用为“计提并结转”，强调既完成权责归属确认，又完成损益归集闭环。
常见问题
制造业企业按产量预提设备大修费后，在年末结转时是否需调整已计提未发生的部分？答：需进行冲回调整。若实际发生额低于计提额，应借记“预提费用”或“其他应付款”，贷记“制造费用”，确保费用反映真实经济实质，避免利润虚减。
房地产开发企业预售阶段预收房款对应的土地增值税，能否计提并结转至当期损益？答：不可直接计入损益。土地增值税属清算税种，预售阶段仅按预计毛利率预缴企业所得税，土增税须在项目竣工清算后据实计算，此前仅作“应交税费——待转土地增值税”挂账，不计提结转损益。
跨境电商平台按GMV千分之三计提的平台服务保证金，会计上应如何处理？答：该款项属于具有履约保证性质的预提负债，应借记“销售费用”，贷记“其他应付款——平台保证金”；待实际扣缴或返还时再做冲销，不得提前结转至本年利润。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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