新用户扫码下载企业计提企业所得税怎么做账务处理
企业计提企业所得税的账务处理逻辑
企业所得税按权责发生制原则，应在会计期间结束时根据当期应纳税所得额计提税款，而非仅依据实际缴税时间。
计提分录为：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税；该分录反映税负义务的确认，与利润表“所得税费用”及资产负债表“应交税费”项目直接对应。
应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目，其中纳税调整包括业务招待费超支、广告费超标、资产减值准备不得税前扣除等；
适用税率依企业性质而定：一般企业为25%，高新技术企业为15%，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元部分实际税负可低至5%（分段计算：不超过100万元部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率；100万–300万元部分减按50%计入，按20%税率），即综合税负为100×12.5%×20% 200×50%×20% = 2.5 20 = 22.5万元，实际税负率=22.5÷300=7.5%。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为负，是否仍需计提所得税？答：若纳税调整后应纳税所得额≤0，无需计提；但须关注递延所得税资产确认——如可抵扣暂时性差异符合条件（如预计未来5年内有足够应纳税所得额），可确认递延所得税资产，分录为借：递延所得税资产，贷：所得税费用。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税如何协同处理？答：预售收入按预计毛利率计算应纳税所得额并预缴，会计上不确认收入，形成税会差异；预缴时借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款；年度汇算清缴时冲抵或多退少补，同时调整“所得税费用”与“递延所得税负债”。
跨境电商企业取得境外所得，境内已计提所得税能否抵减境外已纳税额？答：可按规定进行境外所得税收抵免，抵免限额=境内境外合并应纳税所得额×境内适用税率；实际抵免税额以境外已纳税额与限额孰低为准，差额部分结转以后5个纳税年度。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：本期计提坏账准备的会计分录怎么写
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容