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计提应交税费的会计分录逻辑
计提应交税费，是指企业根据权责发生制，在尚未实际缴纳税款前，对当期已产生纳税义务但尚未支付的税金进行确认与计量的过程。
核心原则是“税款归属期间”而非“缴纳时点”。例如，12月实现销售收入100万元（适用增值税税率13%），即使次月15日前才申报缴纳，也须在12月末计提：
借：税金及附加 （消费税、城建税、教育费附加等）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（已交税金）
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
其中，附加税费以实际应纳增值税额为计税基础，计算公式为：
应纳城建税 = 应纳增值税 × 7%（市区标准）
应纳教育费附加 = 应纳增值税 × 3%
应纳地方教育附加 = 应纳增值税 × 2%
常见问题
制造业企业期末计提研发费用加计扣除对应的递延所得税资产，是否需同步调整“应交税费”科目？答：不调整“应交税费”，因加计扣除属纳税调减事项，影响的是未来可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。
房地产开发企业预售阶段按3%预征增值税，计提时是否计入“应交税费——应交增值税”明细科目？答：否。预征增值税应通过“应交税费——预交增值税”核算，待项目完工纳税义务发生时，再借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——预交增值税”。
跨境电商企业享受出口退税政策，计提应收出口退税款时，能否计入“应交税费”贷方？答：不能。“应收出口退税款”属于企业债权，应借记“其他应收款——应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”，该科目为贷方余额性质，反映待退金额，不属于实际应交义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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