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计提税金的会计处理原则
企业按税法规定应承担但尚未实际缴纳的税款，须在会计期末进行计提，以符合权责发生制要求。
增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等均需依纳税义务发生时间确认负债。
计提时借记“税金及附加”（消费税、城建税、教育费附加等）或“所得税费用”（企业所得税），
贷记“应交税费——应交××税”科目；
分录通用格式为：借：税金及附加 / 所得税费用 贷：应交税费——应交××税
例如，当月应缴城建税7,000元、教育费附加3,000元，则：
借：税金及附加 10,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——应交教育费附加 3,000
常见问题
制造业企业计提环保税时，是否计入“税金及附加”？其计税依据如何确定？答：是。环保税属于《环境保护税法》规定的直接税种，企业应按污染物排放量折合的污染当量数，乘以适用税额计算应纳税额；计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”。
房地产开发企业预售商品房预缴增值税，是否需同步计提附加税费？答：需计提。根据财税〔2016〕12号，城建税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据；预缴增值税即产生纳税义务，应同步计提附加税费，借记“税金及附加”，贷记对应应交税费明细科目。
高新技术企业享受15%优惠税率，在计提企业所得税时，能否直接按优惠税率计算？答：可以。只要企业已取得有效高新技术企业证书且在资格有效期内，年度汇算清缴前可按15%税率计提“所得税费用”，公式为：
应计提所得税费用＝（会计利润总额－纳税调整减少额＋纳税调整增加额）×15%
但须注意：季度预缴仍按法定25%暂估，年末汇算后多退少补。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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