新用户扫码下载附加税都要计提吗
附加税计提的法定依据与实务边界
附加税（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）并非独立税种，而是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的从属税费。
会计处理上，需遵循权责发生制原则：当期已确认销项税额、抵扣进项税额，并完成增值税纳税申报表“应纳税额”栏次计算后，方可按公式“应纳附加税＝（应纳增值税＋应纳消费税）×适用税率”计提。若当期增值税留抵或免税，导致主税实际缴纳额为零，则附加税计提基数为零，不得预提或虚挂负债。
常见问题
制造业企业季度末存在大额增值税留抵，是否需按销项减进项差额计提附加税？答：否。计提基础是实际申报缴纳的增值税额，非理论应纳税额；留抵状态下应纳增值税为0，附加税计提金额为0。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，对应附加税如何核算？答：预缴增值税时，须同步按预缴额×（7%＋3%＋2%）计提并缴纳附加税，计入“税金及附加”，符合《企业会计准则第16号——政府补助》及财税〔2016〕43号文要求。
跨境电商企业享受出口免抵退政策，退税期间附加税是否暂停计提？答：否。免抵税额部分视同实际缴纳增值税，需按免抵税额×附加税率计提；公式为：应计附加税＝（当期免抵税额＋当期实缴消费税）×征收率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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