新用户扫码下载计提附加税的科目是什么科目类别
计提附加税的会计科目归属
附加税是指以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按法定比例计算并缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
“税金及附加”属于损益类科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。该科目不包括企业所得税、增值税（因其为价外税，不计入损益），也不包括代扣代缴的个人所得税。
需特别注意：自2016年5月1日起全面营改增后，“营业税金及附加”科目已更名为“税金及附加”，且其核算范围明确排除增值税，仅涵盖附加税费及其他相关税费。
常见问题
制造业企业在出口免抵退业务中，当期免抵税额是否需计提城建税和教育费附加？答：根据财税〔2005〕25号及财税〔2021〕28号规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，即免抵税额=计税基数，须按适用税率（如7%、5%、1%）及费率（3%、2%）计提并申报缴纳。
房地产开发企业预售商品房收取的预收款，在未确认收入前是否需计提附加税？答：否。预收款阶段仅需按3%或5%预缴增值税（视项目性质），但附加税以实际缴纳的增值税为前提；因预缴增值税已同步缴纳对应附加税，故无需另行计提；待后续增值税纳税义务发生、确认收入时，再按实际应纳增值税重新计算并调整“税金及附加”。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其对应的附加税是否一并免征？答：是。根据财税〔2019〕13号及公告2022年第10号，对增值税小规模纳税人，月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税的，同时免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，即计税基础为零 → 附加税计提金额为0，无需进行计提分录。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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