新用户扫码下载所得税费用怎么计提分录
所得税费用计提的基本分录逻辑
企业确认当期所得税费用，需依据《企业会计准则第18号——所得税》进行会计处理。
核心原则是“权责发生制”与“暂时性差异”识别：应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目；
当期应交所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率；
递延所得税资产/负债 = 可抵扣/应纳税暂时性差异 × 预计转回期间的适用税率。
计提分录为：借：所得税费用——当期所得税费用
所得税费用——递延所得税费用（或贷方）
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税资产（或贷方：递延所得税负债）
其中，“所得税费用”科目总额反映利润表中列示的总费用，包含当期与递延两部分，不可仅以“应交税费”金额替代。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生大额可抵扣暂时性差异，是否必须确认递延所得税资产？答：需判断未来期间是否有足够应纳税所得额予以抵扣；若缺乏明确证据支持盈利预期，应不予确认，或按谨慎性原则部分确认。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，对应会计分录如何体现？答：预缴时借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”；此时不确认所得税费用，因会计上尚未确认收入，无对应利润基础，属税法上的预缴义务，不产生暂时性差异。
跨境电商企业同时适用境内税率与境外税收抵免政策，合并报表中如何计量递延所得税？答：应以母公司及子公司各自适用的、预期转回期间的有效税率为基础计量；境外已纳所得税额符合抵免条件的，影响当期应纳税额，但不改变递延所得税资产/负债的确认逻辑，仍基于暂时性差异与转回预期税率计算。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：工会经费应计入管理费用吗
下一篇：个人电子发票开票资料是什么意思
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容