新用户扫码下载计提坏账准备递延所得税分录怎么写的
计提坏账准备与递延所得税的会计处理逻辑
企业根据《企业会计准则第8号——资产减值》及《企业会计准则第18号——所得税》，对预期无法收回的应收账款计提坏账准备，形成会计上的资产账面价值小于计税基础的暂时性差异。
该差异导致未来可抵扣金额增加，从而产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
具体分录为：借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异 × 所得税率） 贷：所得税费用——递延所得税费用
若前期已确认递延所得税资产，本期坏账准备增减变动引起暂时性差异变化，需按差额调整递延所得税资产余额；税率变动时，还需对期初余额重新计量。
常见问题
制造业企业年末应收账款余额1,200万元，坏账准备余额80万元，适用所得税率25%，如何计算并列示递延所得税资产？答：可抵扣暂时性差异 = 坏账准备余额 = 80万元；递延所得税资产 = 80 × 25% = 20万元；分录为：借：递延所得税资产 20万，贷：所得税费用——递延所得税费用 20万。
房地产企业预售房款形成的合同负债未确认收入，对应应收佣金计提坏账准备，是否产生递延所得税资产？答：若该佣金债权已形成、可识别且计提依据充分，其坏账准备构成会计与税法认可的暂时性差异，符合条件即可确认递延所得税资产；但需关注税法是否允许税前扣除（如尚未实际发生损失，可能不予认可），存在确认条件限制。
小微企业享受小型微利企业所得税优惠（实际税率5%），计提坏账准备时应按哪个税率计算递延所得税？答：应按预期转回期间的适用税率计量，即预计未来收回或核销该应收账款期间的企业所得税率；若未来三年持续符合小微条件，可按5%计算；否则需加权估计未来适用税率，不得简单使用当期法定25%或优惠税率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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