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计提附加税税会计分录是什么意思啊
计提附加税税会计分录，是指企业根据当期应缴增值税、消费税等主税金额，按法定比率计算并确认应负担的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费义务的账务处理过程。
该分录本质是权责发生制的体现：即使税款尚未实际缴纳，只要纳税义务已产生，就必须在财务报表中确认负债和费用。
典型分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
其中，“税金及附加”科目反映损益，影响利润总额；“应交税费”为流动负债类科目，体现未来现金流出义务。
计算公式为：附加税额 = （当期应纳增值税 当期应纳消费税）× 适用附加税率
例如，某企业本月应纳增值税100,000元，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，则计提总额 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。
常见问题
制造业企业出口免抵退税后，如何确定附加税的计税依据？答：依据财税〔2005〕25号等规定，实行免抵退税的生产企业，其城建税、教育费附加的计征基数为当期实际缴纳的增值税（含免抵额），而非名义应纳税额；“免抵额”视同已缴税款，纳入附加税计算基础。
房地产开发企业土地增值税清算期间，预缴的附加税能否直接计入开发成本？答：不能。预缴的附加税属于期间费用，应计入“税金及附加”，不得资本化；只有与取得土地直接相关的契税、耕地占用税方可计入开发成本，附加税无此属性。
小微企业享受增值税小规模纳税人免税政策时，是否还需计提附加税？答：需区分情形：若月销售额≤10万元（季度≤30万元）且免征增值税，则附加税计税依据为0，不计提；但若仅享受减征（如减按1%征收），则仍须以实际缴纳的增值税为基数计提附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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