新用户扫码下载一般纳税人怎么计提所得税的
所得税计提的基本逻辑
一般纳税人计提企业所得税，核心依据是《企业会计准则第18号——所得税》及《中华人民共和国企业所得税法》。
会计上采用“资产负债表债务法”，确认递延所得税资产与负债。当期所得税费用 = （会计利润 ± 永久性差异 ± 暂时性差异）× 税率
其中，永久性差异如业务招待费超支、税收滞纳金等不得税前扣除；暂时性差异如固定资产折旧会计与税法口径不同形成的账面价值与计税基础差异。
应纳税所得额 = 会计利润总额 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额 当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 法定税率（通常为25%）
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为正但实际应纳税所得额为负，是否需要计提所得税？答：若纳税调整后应纳税所得额 ≤ 0，当期无需确认当期所得税费用；但需审慎评估可抵扣亏损是否很可能获得未来应纳税所得额弥补，符合条件的可确认递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与企业所得税如何协同计提？答：预售收入按预计毛利率计算毛利并入当期应纳税所得额，即：预计计税毛利 = 预售收入 × 税务机关核定毛利率；该部分需计提当期所得税，同时影响递延所得税负债的初始确认。
高新技术企业享受15%优惠税率，其递延所得税资产/负债是否按优惠税率计量？答：递延所得税资产与负债必须按预期转回期间适用的税率计量；若未来期间符合高新认定条件且税率优惠具有持续性，可按15%确认，但须有充分证据支持该判断，并在财务报表附注中披露估计依据。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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