新用户扫码下载季度企业所得税怎样计提的
季度企业所得税计提的基本逻辑
企业所得税按月或按季预缴，依据《企业所得税法》及其实施条例，纳税人应于季度终了之日起15日内申报并预缴税款。
计提核心依据是当期实际利润额，即：利润总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
预缴税额计算公式为：
应纳税所得额 = 会计利润总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 减计收入 − 抵扣应纳税所得额 − 以前年度亏损弥补
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（一般为25%，小型微利企业适用5%或10%）
实务中，企业需结合权责发生制确认收入与费用，对暂估、跨期费用、资产折旧摊销等进行合理调整，确保税基准确。
常见问题
制造业企业季度末存在大量在产品且尚未结转成本，是否影响当期应纳税所得额的计算？答：影响。在产品属于存货，其成本归集直接影响主营业务成本结转；若成本核算不完整导致利润虚高，将造成多提所得税。须按《企业会计准则第1号——存货》规范料、工、费归集，确保配比原则落实。
科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策，季度预缴时能否直接享受？答：可以。自2022年起，企业可在每季度预缴申报时就当年累计发生的研发费用享受100%加计扣除（制造业为120%），无需等到汇算清缴，但须留存辅助账、费用明细及研发活动证明资料备查。
房地产开发企业预售阶段收取的诚意金、订金是否需计入当期应税收入？答：视合同性质而定。若未签订正式购房合同且款项可无条件退还，不确认收入；若已签订认购协议并约定转为房款，则按预计毛利率（如非经济适用房项目一般为15%）计算毛利，计入当期应纳税所得额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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