新用户扫码下载递延所得税计提税率怎么计算
递延所得税计提税率的确定逻辑
递延所得税资产或负债的计量，核心在于适用税率的选取——必须采用预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，该税率不是当前名义税率，也不是历史实际税率，而是基于资产负债表日已颁布或实质上已确定将执行的税法规定，对未来期间适用税率的合理估计。
例如：某企业预计未来三年适用15%高新技术企业优惠税率，第四年起恢复25%法定税率，则对预计于第三年末收回的暂时性差异，应按15%计算递延所得税；对预计第四年及以后转回的部分，则按25%计算。
若存在多档税率（如小型微利企业分段计税），需按各预期转回期间对应的加权平均有效税率或分段测算，公式表示为：
递延所得税 = 暂时性差异 × 预期转回期间适用税率
其中，“适用税率”须剔除不可持续的税收优惠（如仅限当年的财政返还）及尚未立法通过的草案税率。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生大额可抵扣暂时性差异，但未来五年盈利预测波动剧烈，如何确定递延所得税资产计提所用税率？答：应结合税务机关已备案的税收优惠资质（如高新证书有效期）、盈利预测中各年度应纳税所得额是否足以利用该差异，分年度匹配对应期间实际适用税率；对预计亏损年度，暂不确认递延所得税资产，避免高估资产。
房地产开发企业预售收入确认会计与税务时点差异导致预收账款产生应纳税暂时性差异，项目交付周期跨越两轮税率调整（如从25%降至20%），税率如何选用？答：以预计交付并结转收入、从而转回应纳税暂时性差异的年度为准，采用该年度已颁布且不可撤销的法定税率；若交付时间不确定，需按最可能情景下的税率区间进行概率加权测算。
跨国集团境内子公司享受“两免三减半”优惠，剩余减免期还剩两年，递延所得税负债是否需按优惠期后税率重估？答：是。优惠期届满后适用税率（如25%）属于“已颁布或实质确定”的税法规定，资产负债表日须对剩余未转回的应纳税暂时性差异，按25%重新计量递延所得税负债，差额计入当期所得税费用。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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