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其他应收账款的典型会计分录
其他应收账款是指企业除应收票据、应收账款、预付款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收租金、应收赔款、应收利息、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
发生时，借记“其他应收账款”，贷记相关科目：如支付员工差旅备用金，借记“其他应收账款——张某”，贷记“库存现金”；收到保险公司赔款通知但尚未到账，借记“其他应收账款——保险赔款”，贷记“营业外收入”；计提应收未收的短期债券利息，借记“其他应收账款——应收利息”，贷记“投资收益”（按权责发生制确认）。
收回款项时，借记“银行存款”，贷记“其他应收账款”；若确认无法收回，经审批后借记“信用减值损失”，贷记“其他应收账款——坏账准备”（采用预期信用损失法）；实际核销时，借记“其他应收账款——坏账准备”，贷记“其他应收账款”。
常见问题
制造业企业将代垫的供应商环保整改保证金计入“其他应收账款”是否合规？答：合规。该款项属于企业为履行供应链管理责任而暂付的、未来可收回的担保性质资金，符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中“合同资产”或“其他应收账款”的确认条件，需单独设明细核算，并定期评估回收风险。
房地产开发企业向合作方收取的履约保证金，在项目未竣工前能否确认为其他应收账款？答：可以确认，但须满足“具有无条件收款权”前提。若保证金附有明确返还条件（如工程验收合格后30日内退还），则属于“其他应收款”；若返还取决于未来不确定事项（如销售去化率达标），则应作为“其他流动负债”列报，不可提前确认为资产。
跨境电商平台代扣的卖家物流理赔款，财务上应如何进行初始计量与后续处理？答：平台依据协议从卖家货款中暂扣的理赔准备金，初始按确定金额借记“其他应收账款——卖家理赔准备”，贷记“其他应付款——待结算理赔款”；实际赔付后，借记“主营业务成本”或“销售费用”，贷记“其他应收账款”；期末需按预期信用损失模型计提坏账准备，公式为：预期信用损失 = 账面余额 × 违约概率（PD） × 违约损失率（LGD）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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