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计提税金比实际缴纳少说明什么原因
计提税金是企业依据会计准则，在会计期间内按权责发生制预估并确认的应纳税额，而实际缴纳是根据税务机关核定或申报后向国库支付的现金金额。
二者差异源于会计与税法在确认时点、计税基础及政策适用上的不同步。例如，企业可能因收入已确认但尚未开票，按会计准则计提增值税销项税额；而税法规定纳税义务发生时间为开具发票或收款时点，导致当期无需缴税，出现计提税金＞实际缴纳的情形。
又如，部分费用（如业务招待费、广告费）在会计上全额列支，但税法设有限额扣除标准，造成纳税调整减少应纳税所得额，进而降低实际应缴所得税额，即：应纳税所得额税法＝会计利润＋纳税调增－纳税调减，最终使计提所得税费用＞实际缴纳所得税。
常见问题
制造业企业年末计提大额增值税但次月零申报，是否涉嫌虚增负债？答：不必然。若存在“已确认收入未开票”或“视同销售”情形（如将自产货物用于职工福利），会计上须计提销项税，但税法暂无纳税义务，属合规性时间性差异，需在备查簿中清晰记录依据。
房地产企业土地增值税预缴与会计计提差异达千万元，如何判断是否需调整递延所得税？答：需判断该差异是否可转回。土地增值税清算前的预缴属于税法强制要求，但会计上按预计增值额计提，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，公式为：递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×适用税率。
跨境电商企业因境外平台代扣VAT，导致账面“应交税费”长期为负，是否影响计提逻辑？答：影响显著。代扣VAT本质为第三方履行纳税义务，企业会计上应冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”，而非计提；若错误持续计提，将虚增税负率与经营成本，需追溯重分类为“其他应收款——平台代缴税款”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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