新用户扫码下载期末计提所得税费用分录怎么写的
期末计提所得税费用的会计处理逻辑
企业期末计提所得税费用，核心依据是《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法。
应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等）
当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率
递延所得税费用 = 递延所得税负债期末余额 − 期初余额 − （递延所得税资产期初余额 − 期末余额）
因此，完整所得税费用 = 当期所得税 递延所得税
会计分录为：借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债（或反向借记递延所得税资产）
常见问题
制造业企业存在大额固定资产加速折旧形成的暂时性差异，如何准确计量递延所得税？答：需逐项识别账面价值与计税基础差异，例如设备账面价值500万元、计税基础320万元，产生应纳税暂时性差异180万元，按15%高新技术企业优惠税率确认递延所得税负债27万元。
房地产开发企业预售阶段预收账款已纳税但未确认收入，是否产生可抵扣暂时性差异？答：是。预收账款账面价值=合同负债，计税基础=0（税法已征预缴税款），形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，但须结合未来期间能否取得足够应纳税所得额进行减值测试。
跨境电商企业境外子公司盈利未汇回，境内母公司是否需就未分配利润计提递延所得税？答：若该利润属于“永久性差异”（如符合“非同一控制下免税重组”或适用税收协定豁免），且管理层明确表示不计划分配，则不确认递延所得税负债；否则，需按适用税率计提。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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