新用户扫码下载如何计提附加税费科目分录
附加税费计提的会计处理逻辑
附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，其计税依据为实际缴纳的增值税与消费税税额。
计提时需以当期“应交税费——应交增值税（已交税金）”或“应交税费——应交消费税”贷方发生额为基础，按法定比率计算：
城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×7%（或5%、1%）
教育费附加＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×3%
地方教育附加＝（实际缴纳的增值税＋消费税）×2%（各地略有差异）
关键在于：附加税费不可提前计提，必须以“实际缴纳”而非“应纳”为前提；未缴清主税，不得计提附加。
会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
常见问题
制造业企业出口免抵退税后，城建税和教育费附加如何计提？答：实行免抵退税办法的企业，当期免抵的增值税额属于“实际缴纳”的增值税范畴，应纳入附加税费计税依据；即：计税基数＝当期实际缴纳增值税＋当期免抵税额＋实际缴纳消费税。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，是否同步计提附加税费？答：是。预缴增值税构成“实际缴纳”，须同步计提附加税费；但需注意：预缴阶段尚未确认收入，相关附加税费计入“税金及附加”，不得资本化，不计入开发成本。
小微企业享受增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征政策，是否产生附加税费义务？答：否。因未发生实际增值税缴纳行为，附加税费计税基础为零，不得计提；若误提，须及时冲回，避免虚增费用与税务风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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