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小规模纳税人税收优惠的核心政策要求
小规模纳税人享受增值税减免，主要依据财政部、税务总局公告2023年第1号及2024年延续政策（财税〔2023〕13号）：对月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额不超过30万元）的单位和个人，免征增值税。
该免征额度以“扣除当期所有销售不动产收入后的销售额”为计算基础；若发生销售不动产行为，需单独核算，不动产销售额不参与免税额度计算。
同时，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（执行至2027年12月31日），此优惠可与10万元免税政策叠加适用，但不得重复享受。
常见问题
制造业个体户季度开票28万元（含5万元厂房租赁），能否全额免税？答：不能。需剔除不动产租金收入5万元后，其余23万元仍超30万元限额，但因23万元≤30万元，且不动产收入已单独核算，故23万元部分可免税；5万元不动产收入按5%征收率缴税。
电商企业通过多个平台汇总申报，系统自动合并销售额，是否影响免税判定？答：不影响。税务系统以纳税人识别号为单位归集所有渠道销售额，无论几台设备或几个平台，均按同一纳税主体的合计销售额判定是否符合月≤10万元（季≤30万元）标准。
小规模纳税人兼营免税项目与应税项目，进项税额如何处理？答：小规模纳税人不抵扣进项税额，无须划分；其购进货物、劳务、服务取得的增值税专用发票，不得用于抵扣，仅作记账凭证使用；会计处理中直接计入相关成本费用科目，无需做“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”分录。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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